a105000纳税调整项目明细表，关键词B？

《纳税调整项目明细表》（A105000）是用于填报所得税汇算清缴年度纳税调整的表格，需要填写该表格的具体内容包括：1. 纳税调整项目名称；2. 调整原因和依据；3. 调整金额。填报时需要仔细核对相关纳税调整项目的具体名称和调整金额，并注明清楚调整的原因和依据。填写时务必准确填写，以确保所得税汇算清缴年度纳税调整的准确性。

这份表格是由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定填写的，用于记录企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理，以及纳税调整情况。

纳税人需要根据“收入类调整项目”和“扣除类调整项目”等六类分项进行填报，然后汇总计算出纳税的“调增调减金额”。

每项包括四列：“账面金额”、“税收金额”、“调增金额”和“调减金额”。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

填报下级明细表的纳税调整项目包括“账载金额”、“税收金额”和“调增金额”。

根据相应的附表，填报“调减金额”时需要进行计算。

今天我们要讨论有关收入调整项目的问题。

第 1 行的内容是：“一、收入类调整项目”的总和等于第2至11行的内容的和。

根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)，第 2 行“（一）视同销售收入”的填报要求如下：第2列“税收金额”填报表 A105010 第 1 行第1列，第 3 列“调增金额”填报表 A105010 第1行第2列。

根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，其中第 1 列“账载金额”应填报表 A105020 第 14 行第 2 列金额，第 2 列“税收金额”应填报表 A105020 第 14 行第 4 列金额。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，则应将第 3 列“调增金额”填报表 A105020 第 14 行第 6 列金额。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，则应将第 4 列“调减金额”填报表 A105020 第14行第 6 列金额的绝对值。

第4行“（三）投资收益”：需要根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)进行填报。在填写表格时，将第1列“账载金额”填写为表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合计金额。第2列“税收金额”应填写为表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合计金额。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值大于等于0，则填写在第3列“调增金额”，金额为表 A105030 第 10 行第 11 列的数值。如果表 A105030 第 10 行第 11 列的值小于0，则填写在第4 列“调减金额”，金额为表 A105030 第 10 行第 11 列数值的绝对值。

根据权益法核算长期股权投资的规定，当初始投资成本低于投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额应享有的差额时，将这一差额视为当期的营业外收入，并填报在调减金额的栏目里。

第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第 3 列“调增金额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。
将金额填报到相应的税务表格中。

第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额。若第1列的金额小于等于0，则填报第3列“调增金额”为第1列金额的绝对值。若第1列的金额大于0，则填报第4列“调减金额”为第1列金额的值。

填报纳税人应将纳入收入总额但根据税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金以及其他不征税收入列入第8行“（七）不征税收入”中。在第3列“调增金额”中，应填报纳税人在以前年度取得财政性资金并处理为不征税收入，且在5年（60个月）内未发生支出且未返还给财政部门或其他拨付资金的政府部门的金额，作为应计入应税收入额的部分。同时，在第4列“调减金额”中，应填报符合税收规定不征税收入条件并已计入当期损益的金额。

填报“专项用途财政性资金”相关内容时，需要参考《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)，并将第3列的“调增金额”填入表A105040第7行第14列的金额，将第4列的“调减金额”填入表A105040第7行第4列的金额。

填报销售折扣、折让和退回时，需要核对是否符合税收规定。如果不符合规定，就需要进行纳税调整。在填报表格时，需要将纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额填入“账载金额”列，将根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额填入“税收金额”列。如果“账载金额”大于等于“税收金额”，在“调增金额”列填入两者的差额，如果“账载金额”小于“税收金额”，则在“调减金额”列填入两者差额的绝对值。需要注意，第4列仅是销货退回影响损益的跨期时间性差异。

在表格中的第11行“（九）其他”，需要填报因会计处理与税收规定有差异而需要纳税调整的收入项目的金额。如果第2列的值大于或等于第1列的值，那么第3列“调增金额”中需要填报第2列减去第1列的金额。如果第2列的值小于第1列的值，那么第4列“调减金额”中需要填报第2列减去第1列的金额的绝对值。

对于收入类的调整项目，本文先讲到这里。如果想了解更多内容，请关注本人的头条号，记得点赞、收藏以备后用。

                           

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